Quanto è alta l'imposta di successione

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Perché il SPIEGEL parla solo del 1,5 percento di imposta di successione per le eredità di grandi aziende – e come si arriva a questa cifra? La panoramica spiega i meccanismi più importanti, mostra un calcolo semplice ed elenca le condizioni e i tipici errori.

Key Facts -

Cos’è il 1,5 percento?

1. Punto di partenza – senza vantaggi fiscali

2. Sconto di esenzione (regola dell’esenzione del 85 %)

3. Esenzione opzionale (esenzione totale possibile)

4. Combinazione tra progettazione & sospensione

5. Panoramica del calcolo

In sintesi: così paghi solo 1,5 milioni di € di tasse

Se ti chiedi… nessuna fondazione familiare in gioco?

Cos’è il 1,5 percento?

Come ereditare, cosa fare? Non a caso l’imposta sulle successioni viene anche chiamata “tassa degli sciocchi“. Vuol dire che chi non si occupa di questo è uno sciocco. Perché? Lo vedi qui molto velocemente, così da 30 milioni di € ne restano solo 1,5 milioni di € come carico fiscale.

Lo 0,15 percento non è un aliquota legale, ma un tasso effettivo medio che può verificarsi in caso di eredità di aziende molto grandi. Si genera quando le regole di esenzione per il patrimonio aziendale, i rinvii e talvolta le riduzioni si combinano. In questo modo solo una piccola parte del valore dell’eredità viene tassata.

Ecco un calcolo concreto che mostra come, in caso di eredità di un’azienda da 100 milioni di euro, l’aliquota effettiva passi da 30 % a soli 1,5 %. Molto breve, per essere comprensibile.

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1. Punto di partenza – senza vantaggi fiscali

Imposta legale: 30 %

Calcolo:
100 Mio. € × 30 % = 30 Mio. € Tassa
→ Carico fiscale effettivo: 30 %

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2. Sconto di esenzione (regola dell’esenzione del 85 %)

Il codice fiscale sull’eredità e i doni (ErbStG) permette per il patrimonio aziendale una esenzione fiscale del 85 %, se l’azienda viene portata avanti almeno 5 anni.

Calcolo:
100 Mio. € × 15 % = 15 Mio. € tassabili
15 Mio. € × 30 % = 4,5 Mio. € Tassa
→ Carico fiscale effettivo: 4,5 %

3. Esenzione opzionale (esenzione totale possibile)

Chi si impegna a proseguire l’azienda 7 anni e a non ridurre fortemente la retribuzione, può addirittura richiedere una esenzione totale dalle tasse.

Calcolo:
100 Mio. € × 0 % = 0 € di tasse
→ Carico fiscale effettivo: 0 %

4. Combinazione tra progettazione & sospensione

Nella pratica spesso c’è una miscela:

Parti del patrimonio vengono trasferite in strutture holding.
I pagamenti fiscali vengono sospesi senza interessi per 7 anni.
In caso di “verifica delle esigenze” la tassa può essere parzialmente rimborsata.

Questo significa:

Effetto reale:
Invece di 4,5 milioni di € spesso vengono versati solo 1,5 milioni di € all’Agenzia delle Entrate.
→ Carico fiscale effettivo: 1,5 %

5. Panoramica del calcolo

Ecco un riepilogo:

Passo	Importo imponibile	Imposta	Saggio effettivo
Senza agevolazioni	100 milioni di €	30 milioni di €	30 %
Con esenzione del 85 %	15 milioni di €	4,5 milioni di €	4,5 %
Con holding & sospensione	5 milioni di €	1,5 milioni di €	1,5 %
Con esenzione totale del 100 %	0 €	0 €	0 %

In sintesi: così paghi solo 1,5 milioni di € di tasse

Secondo la legge lo Stato potrebbe richiedere 30 milioni di €. Effettivamente l’ereditario d’impresa paga spesso solo 1,5 milioni di € grazie alle regole di esenzione, alle holdings e alle sospensioni.

Fine.

Se ti chiedi… nessuna fondazione familiare in gioco?

I 1,5 % dell’articolo di SPIEGEL si ottengono senza fondazione familiare – grazie esclusivamente alla protezione legale del patrimonio aziendale. Una fondazione familiare può agire in modo complementare, ma non è la causa di questo numero.

Una fondazione familiare, invece, è uno strumento autonomo di pianificazione. Può essere utilizzata anche per l’ottimizzazione fiscale, ma in un modo diverso:

Con una fondazione familiare è possibile trasferire il patrimonio prima del caso ereditario.
In questo modo è possibile evitare o diluire gli obblighi di imposta ereditaria.
Tuttavia, qui si applicano altre regole: si pagano le tasse di sostituzione ereditaria, ma con un ritardo (ad esempio ogni 30 anni).

In combinazione con l’immobile, una fondazione familiare può essere utilizzata per risparmiare ulteriori tasse, ma si tratta di una strategia separata.

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