Quanto è alta l’imposta di successione in Germania? Esempio di calcolo della successione di 100 milioni di euro + ottimizzazione fiscale

Perché lo SPIEGEL parla di un’imposta di successione solo dell’1,5% per le eredità di grandi aziende – e come si arriva a questa cifra? La panoramica spiega i meccanismi più importanti, mostra un semplice esempio di calcolo ed elenca le condizioni e le insidie tipiche.

Cosa significa la cifra dell’1,5%?

Come ereditare, cosa fare? Non per niente l’imposta di successione è nota anche come“tassa stupida“. In altre parole, chi non se ne occupa è stupido. Perché? Lo si vede subito qui: 30 milioni di euro diventano un onere fiscale di soli 1,5 milioni di euro.

L’1,5% non è un’aliquota fiscale legale, ma una media effettiva che può risultare da eredità aziendali molto grandi. Si verifica quando le regole di esenzione per i beni aziendali, i rinvii e, in alcuni casi, i condoni si sommano. Di conseguenza, solo una piccola parte del valore dell’eredità viene tassata.

Ecco un esempio concreto di calcolo che mostra come l’aliquota fiscale effettiva scenda dal 30% ad appena l’1,5% per un’eredità aziendale di 100 milioni di euro. Molto breve, in modo da essere facilmente comprensibile.

1° punto di partenza – senza prestazioni

Tasso legale: 30

Calcolo:
100 milioni di euro × 30 % = 30 milioni di euro di tasse
→ Pressione fiscale effettiva: 30

2. sconto sull’agevolazione (85% di agevolazione standard)

La legge sull’imposta sulle successioni e sulle donazioni (ErbStG) prevede un’esenzione fiscale dell’85% per i beni aziendali se l’attività viene portata avanti per almeno 5 anni.

Calcolo:
100 milioni di euro × 15 % = 15 milioni di euro imponibili
15 milioni di euro × 30 % = 4,5 milioni di euro di imposte
→ Pressione fiscale effettiva: 4,5%.

3. esenzione dall’opzione (è possibile l’esenzione al 100%)

Chi si impegna a portare avanti l’azienda per 7 anni e a non ridurre in modo significativo il monte salari può richiedere l’esenzione fiscale al 100%.

Calcolo:
100 milioni di euro × 0 % = 0 euro di tasse
→ Pressione fiscale effettiva: 0

4. combinazione di strutturazione e rinvio

In pratica, spesso si tratta di una miscela:

• Alcune parti delle attività sono esternalizzate a strutture di holding.
• Il pagamento delle imposte è differito senza interessi per 7 anni.
• L’imposta può essere parzialmente esentata nel caso di una“prova di necessità“.

Ciò significa che:

Effetto reale:
Invece di 4,5 milioni di euro, l’ufficio delle imposte riceve spesso solo 1,5 milioni di euro.
→ Pressione fiscale effettiva: 1,5%.

5. panoramica del calcolo

Ecco una panoramica:

Passo	Importo imponibile	Onere fiscale	Tasso effettivo
Senza sconto	100 milioni di euro	30 milioni di euro	30 %
Con l’85% di esenzione	15 milioni di euro	4,5 milioni di euro	4,5 %
Con trattenuta e differimento	5 milioni di euro	1,5 milioni di euro	1,5 %
Con annullamento del 100 % dell’opzione	0 €	0 €	0 %

In breve: si pagano solo 1,5 milioni di euro di tasse

Legalmente, lo Stato potrebbe chiedere 30 milioni di euro. In realtà, l’erede della società spesso paga solo 1,5 milioni di euro a causa delle norme di esenzione fiscale, delle partecipazioni e dei rinvii.

Fine.

Nel caso vi stiate chiedendo… non c’è nessuna fondazione di famiglia coinvolta?

L’1,5% riportato nell’articolo dello SPIEGEL si ottiene senza una fondazione di famiglia, solo grazie all’esenzione legale dei beni aziendali. Una fondazione di famiglia può avere un effetto aggiuntivo, ma non è la ragione di questa cifra.

La fondazione di famiglia, invece, è uno strumento di strutturazione a sé stante. Può essere utilizzata anche per l’ottimizzazione fiscale, ma in modo diverso:

• Con una fondazione di famiglia, il patrimonio può essere trasferito prima dell’eredità.
• In questo modo è possibile evitare o rinviare l’obbligo dell’imposta di successione.
• Tuttavia, in questo caso si applicano regole diverse: L’imposta di successione è dovuta, ma con uno sfasamento temporale (ad esempio ogni 30 anni).

In combinazione con il patrimonio aziendale, una fondazione di famiglia può essere utilizzata per risparmiare ulteriori imposte, ma si tratta di una strategia separata.

Per saperne di più sul:

• Fondazione di famiglia