Societas Europaea (SE) – Forme di costituzione, basi legali & Co

La Societas Europaea – abbreviata in SE – si trova anche nel mondo di lingua tedesca sotto le denominazioni European Company, European Stock Corporation o casualmente: Europa AG e descrive in senso giuridico una corporazione e quindi una persona giuridica con una propria personalità giuridica. Come suggerisce il suo nome tedesco, il capitolo di questa forma giuridica aziendale è diviso in azioni. L’introduzione legale della Societas Europaea come forma giuridica transnazionale è avvenuta nel 2004 nel quadro della cosiddetta Legge sull’introduzione della Società Europea – abbreviata: SEEG.

Lo sfondo per l’introduzione della Societas Europaea è, da un lato, la possibilità di fondere società di diversi stati membri dell’UE o di stabilire una holding. D’altra parte, l’obiettivo della SE era quello di creare filiali comuni tra società economicamente attive e persone giuridiche di diversi paesi d’origine nell’UE mediante la sottoscrizione di azioni.

Altre corporazioni tipiche in Germania:

• Società per azioni (AG)
• Società in accomandita per azioni (KGaA)
• Società imprenditoriale / UG (responsabilità limitata)
• Società a responsabilità limitata (GmbH)

Formazione primaria di una SE – fusione, conversione, holding, filiale

Un’azienda europea non si fonda “così dal nulla”. Il processo di formazione è – come già detto – legato a certe specifiche… inoltre, la Societas Europaea può nascere solo da certe situazioni. Secondo il numerus clausus delle forme di costituzione menzionate nel regolamento della Societas Europaea – in breve: regolamento SE – la costituzione di una Societas Europaea può avvenire principalmente in quattro modi diversi: per fusione, per trasformazione, per costituzione di una holding o per costituzione di una filiale.

• Fusione per ammissione/nuova fondazione
• Fondazione di conversione
• Holding europea (Holding-SE)
• Filiale europea (Filiale-SE)

In secondo luogo, è possibile stabilire una filiale europea attraverso una SE madre. Tuttavia, il regolamento SE non prevede la costituzione da parte di persone fisiche o una scissione da società esistenti secondo il diritto nazionale.

Variante 1 – Fusione per inclusione o per nuova formazione: 2+ società per azioni

Si può formare una società europea classicamente fondendo – cioè unendo – diverse società esistenti. Per la formazione, sono necessarie almeno due società per azioni nazionali che abbiano un cosiddetto elemento europeo transfrontaliero. In poche parole: le aziende devono provenire da diversi stati membri dell’Unione Europea o, se le loro rispettive sedi legali sono nello stesso paese, devono aver avuto filiali in altri paesi dell’UE per almeno due anni. Quest’ultima viene anche chiamata relazione multinazionale.

La formazione per fusione può essere effettuata sia a scopo di assorbimento che a scopo di nuova formazione. Nel primo caso, la società incorporante assume la forma giuridica di una SE, mentre la società conferente viene assorbita nella SE nel momento in cui la fusione diventa effettiva. Una nuova formazione significa che entrambe le società che si fondono cessano di esistere non appena la fusione diventa effettiva. La nuova entità giuridica può quindi essere fondata anche in un terzo paese dell’UE, poiché il requisito della multinazionalità è già coperto dalle sedi legali delle due società fondatrici. In questo caso, si parla anche di una fusione con un paese terzo.

Come funziona esattamente la fusione di due società per azioni in una Societas Europaea?

Nel caso di una fusione, due aziende legalmente indipendenti si uniscono e formano così un’unica entità sia in senso economico che giuridico. Per questo, almeno una società deve cedere la sua indipendenza legale, ed è per questo che la fusione è una forma tipica di acquisizione aziendale. Il prezzo di acquisto per l’acquisizione della società può essere pagato elegantemente in azioni della società acquirente.

La fusione tra aziende è legalmente soggetta alla cosiddetta direttiva sulle fusioni 90/434/CEE e alla direttiva europea sulle fusioni 2005/56/CE. All’interno della Germania, si applica anche la legge tedesca sulla trasformazione (Umwandlungsgesetz, UmwG), mentre la legge antitrust è sostenuta dalla legge contro le restrizioni della concorrenza (Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkung, GWB), dove il termine “fusione” è usato esclusivamente per le fusioni.

Variante 2 – Formazione di conversione: Società per azioni + filiale estera

Infine, una società per azioni esistente a livello nazionale può anche essere convertita in una società per azioni transnazionale – cioè una AG in una SE – a condizione che la società per azioni abbia mantenuto una filiale o una succursale in un altro paese UE per almeno due anni. Una conversione in una Societas Europaea è paragonabile per natura a un cambiamento di forma giuridica secondo la legge tedesca di trasformazione (UmwG).

Tuttavia, il regolamento della Societas Europaea – in breve: regolamento SE – prevede la preparazione di un piano di conversione in contrasto con il cambiamento della forma giuridica, per cui non è chiaro quale base giuridica deve essere utilizzata per quanto riguarda la portata e, soprattutto, anche il contenuto di questo piano. Un trasferimento della sede precedente della società per azioni nazionale è in linea di principio inammissibile in occasione della trasformazione in una Europa AG.

Conversione inversa: Europa AG in convenzionale AG

La conversione di una società per azioni convenzionale in una Societas Europaea non è un problema se tutti i requisiti necessari sono soddisfatti in anticipo. Ma che dire del caso inverso? È possibile invertire la conversione e ritrasformare la vostra Europa AG in una normale società per azioni a livello nazionale? In effetti, è possibile convertire una società europea esistente in una AG classica. A condizione che la Europa AG esista nella sua forma giuridica europea da almeno due anni, un piano di conversione può essere elaborato per riportare la società alla sua forma originale. Tuttavia, l’approvazione dell’assemblea generale è obbligatoria.

Potete scoprire di più sulla società per azioni nazionale (AG) qui:

• Società per azioni (AG)

Variante 3 – Holding europea/Holding-SE: 2+ società per azioni/GmbH

In alternativa, due o più società di diversi stati membri dell’UE possono formare insieme una Holding europea o una Holding-SE. Questo si applica a qualsiasi combinazione di società per azioni (AG) e società a responsabilità limitata (GmbH), dove almeno due delle società devono provenire da diversi paesi dell’UE. In alternativa, due o più società partecipanti dello stesso Stato membro mantengono ciascuna una filiale o una succursale in un altro paese dell’UE per un minimo di due anni e quindi soddisfano il requisito della nazionalità multipla.

In termini concreti, la partecipazione di società in una holding SE significa uno scambio di azioni: le società acquistano azioni nella holding europea e in cambio contribuiscono con le loro azioni societarie esistenti, per cui le loro azioni nella società ombrello devono trasmettere più del 50% di tutti i diritti di voto della rispettiva società fondatrice in ogni caso.

Potete scoprire di più sulla società per azioni nazionale (AG) e sulla società a responsabilità limitata (GmbH) qui:

• Società per azioni (AG)
• Società a responsabilità limitata (GmbH)

Come funziona esattamente la formazione di una holding europea?

Una holding – abbreviazione di: Holding, organizzazione di holding o umbrella company – nasce quando diverse società sono strutturate gerarchicamente in un certo modo e quindi non descrive una forma giuridica propria, ma piuttosto una forma di strutturazione di società che sono collegate tra loro. Le singole aziende detengono azioni l’una dell’altra, il che crea una dipendenza economica. I compiti centrali sono di solito svolti dalla società madre, che è in cima alla gerarchia della struttura di holding.

Simile alla formazione di una partnership di diritto civile (GbR), le holding sono costituite per uno scopo operativo specifico, in questo caso la detenzione di partecipazioni azionarie o societarie in altre società. Come holding, organizzate l’acquisizione e la gestione delle partecipazioni e formate così il fornitore di capitale o l’azionista attraverso il quale le società subordinate finanziano il loro capitale.

Potete scoprire di più sulle unioni civili (GbR) qui:

• Associazione di diritto civile (GbR)

Variante 4 – Filiale europea/Filiale-SE: 2+ entità giuridiche

Le persone giuridiche – società, imprese, ecc. – possono anche formare congiuntamente una filiale europea o una filiale-SE. Ciò è possibile a condizione che almeno due entità giuridiche siano regolate dal diritto di diversi paesi dell’UE o che almeno due delle entità giuridiche coinvolte abbiano mantenuto una filiale o un’affiliata in un altro paese dell’UE per un periodo di due o più anni al momento in cui la formazione diventa effettiva.

Questa flessibilità rende possibile sia alle società di diritto civile che alle società di diritto commerciale – comprese le cooperative a scopo di lucro – di stabilire una filiale comune SE. Inoltre, le persone giuridiche di diritto pubblico e privato – indipendentemente dagli scopi di lucro – possono costituire un’affiliata SE se almeno due delle società fondatrici provengono da diversi paesi dell’UE o soddisfano il requisito della nazionalità multipla attraverso affiliate o succursali in altri stati membri dell’UE.

A parte la possibilità di coinvolgere nel processo di formazione anche società senza responsabilità limitata, probabilmente la differenza più decisiva rispetto alla formazione di una holding SE è che le singole società non formano una società ombrello comune SE, ma piuttosto un’affiliata comune nella forma giuridica di una SE.

Come funziona esattamente la formazione di una filiale europea?

In generale, una filiale è una società che dipende direttamente dalla sua società madre. Una società madre è a sua volta definita come una società che possiede la maggioranza delle azioni di altre società. La costituzione di una società madre con filiali offre il vantaggio che diverse aree di business possono essere gestite da diverse società e che le singole aree di attività possono essere distinte in modo chiaro e trasparente le une dalle altre.

Se la società madre stabilisce le proprie filiali, si parla di affiliazione: un termine che viene dal latino medio e che può essere tradotto come adozione – cioè l’adozione come proprio figlio – o takeover nel senso di appropriazione. Se le aziende esterne vengono acquisite a causa del potenziale di sinergia o del potenziale aumento del potere di mercato e subordinate alla casa madre, questa procedura è chiamata affiliazione. In Germania, la procedura di costituzione di un’affiliata SE è in gran parte soggetta al diritto societario tedesco; negli altri paesi, si applicano le rispettive basi giuridiche nazionali.

Stabilimento secondario SE filiale: SE per SE

Una Societas Europaea può effettivamente nascere anche come risultato di una formazione individuale, cioè SE by SE. Questo è particolarmente interessante per i fornitori di società a scaffale dove la multinazionalità non è data o è data solo in modo insufficiente. Inoltre, le azioni di una shelf SE possono essere acquisite anche da persone fisiche. Come per l’affiliata SE, anche la procedura di costituzione di un’affiliata SE è soggetta alla legge nazionale del paese in cui la società ha la sua sede legale. Così, per la formazione di una filiale SE in Germania, si devono seguire le indicazioni del diritto societario tedesco.

La SE è formata stabilendo un’affiliata SE attraverso una società europea esistente, che poi agisce come SE madre. Poiché la stessa SE fondatrice ha già un elemento europeo transfrontaliero, non c’è generalmente bisogno del requisito della multinazionalità per l’affiliata, che in un certo senso “eredita” la multinazionalità. Allo stesso tempo, non c’è bisogno del coinvolgimento di altre aziende nella formazione secondaria.

Base legale: direttive, regolamenti e leggi

Poiché la Societas Europaea è una forma giuridica di diritto europeo, si devono prendere in considerazione diverse basi giuridiche europee e nazionali. In primo luogo c’è il regolamento (CE) n. 2157/2001, chiamato anche il regolamento Societas Europaea (regolamento SE), che si occupa dell’introduzione della nuova forma giuridica e crea un quadro giuridico comune tra gli stati membri dell’UE e i paesi dello Spazio economico europeo (SEE). Per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori, la direttiva 2001/86/CE è stata introdotta come misura complementare per garantire che le regole e le pratiche in vigore prima della costituzione della SE non spariscano semplicemente.

• Regolamento (CE) n. 2157/2001 del Consiglio, dell ‘8 ottobre 2001, sullo statuto della società europea (SE)
• Direttiva 2001/86/CE del Consiglio, dell’ 8 ottobre 2001, che completa lo statuto della società europea per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori

Sulla base del trattato che istituisce la Comunità europea, è stato introdotto il regolamento (CE) n. 1435/2003, che permette e organizza l’introduzione di cooperative europee – in breve: SCE. Nel corso di questo, è stata introdotta la direttiva 2003/72/CE, che regola la partecipazione dei dipendenti nelle cooperative europee.

• Regolamento (CE) n. 1435/2003 del Consiglio, del 22 luglio 2003, relativo allo statuto della società cooperativa europea (SCE)
• Direttiva 2003/72/CE del Consiglio, del 22 luglio 2003, che completa lo statuto della società cooperativa europea per quanto riguarda il coinvolgimento dei lavoratori

A seguito dell’epidemia COVID 19, nel 2020 è stato introdotto un nuovo regolamento che permette di posticipare l’assemblea generale obbligatoria del 2020 di una società europea o l’assemblea generale di una società cooperativa europea, tenendo conto delle restrizioni di uscita e delle misure di allontanamento sociale.

• Regolamento (UE) 2020/699 del Consiglio, del 25 maggio 2020, relativo a misure temporanee riguardanti le assemblee generali delle società europee (SE) e le assemblee generali delle cooperative europee (SCE) (Testo rilevante ai fini del SEE)

Oltre alle ordinanze e alle direttive già menzionate, ce ne sono anche a livello nazionale in Germania:

• Legge sull’introduzione della società europea (SEEG) del 22 dicembre 2004
• Legge sull’attuazione del regolamento (CE) n. 2157/2001 del Consiglio dell’8 ottobre 2001 sullo statuto della società europea (SE) (Legge di attuazione della SE – SEAG) del 22 dicembre 2004
• Legge sul coinvolgimento dei dipendenti in una società europea (SE Employee Involvement Act – SEBG) del 22 dicembre 2004
• Legge tedesca sullesocietà per azioni (AktG) del 06 settembre 1965
• Codice commerciale (HGB) del 10 maggio 1897

Misure per le PMI – Societas Privata Europaea & Societas Unius Persona

Le società di capitali per le piccole e medie imprese – in breve: PMI – sono state anche dotate di una forma giuridica europea ampiamente uniforme, cioè la Societas Privata Europaea – in breve: SPE; con il nome tedesco: Società privata europea. Un primo progetto per l’introduzione di una tale società è stato avviato nel 2009, ma alla fine è fallito solo pochi anni a causa delle persistenti critiche da parte di altri Stati membri dell’UE riguardo al suo design.

Come misura alternativa, il progetto di creare una cosiddetta Societas Unius Persona – in breve: SUP; con nome tedesco: European One-Person Company – è stato lanciato. Questa variante europea di una società a responsabilità limitata convenzionale (GmbH) persegue l’obiettivo di consentire alle società a socio unico con capacità giuridica di agire per attività commerciali transfrontaliere, che possono essere organizzate e gestite da un unico socio amministratore. Come per la Unternehmergesellschaft nazionale (haftungsbeschränkt), un singolo euro simbolico deve essere fissato come capitale minimo. Il concetto del SUP ha anche incontrato critiche diffuse finora, motivo per cui non è attualmente prevedibile se e quando la Societas Unius Persona sarà disponibile come forma societaria.

Variante della forma giuridica SE & Co KGaA – KGaA con partner generale SE

A volte la Societas Europaea appare anche in combinazione con una società per azioni (KGaA). Le imprese familiari, per esempio, a volte si organizzano come Societas Europaea & Compagnie Kommanditgesellschaft auf Aktien – in breve: SE & Co KGaA. In questo caso, formano una società per azioni in senso giuridico – tuttavia, il socio generale come socio personalmente responsabile non è una persona fisica qualsiasi, ma specificamente una Societas Europaea (SE). Se il partner generale è incarnato da una AG, si parla invece di una AG & Co KGaA, nel caso di un partner generale GmbH di una GmbH & Co KGaA.

• AG & Co KGaA – vedi società per azioni (AG)
• GmbH & Co KGaA – vedi società a responsabilità limitata (GmbH)

Le società che operano sotto la variante di forma giuridica della SE & Co KGaA esistono solo dalla fine degli anni ’90, dopo che le questioni giuridiche aperte sono state spiegate chiaramente da una sentenza del Tribunale federale (BGF). Il noto gruppo di assistenza sanitaria Fresenius SE & Co KGaA, che è uno dei maggiori operatori ospedalieri privati in Germania, ha deciso di creare una SE & Co KGaA, come hanno fatto molte altre aziende di una vasta gamma di settori: Vettori sonori e prodotti multimediali, pubblicità esterna, coltivazione di piante e biotecnologia, tecnologia delle pompe e sistemi compositi di isolamento termico, per citarne solo alcuni.

Esempi di aziende SE & Co KGaA:

• AURELIUS Equity Opportunities SE & Co. KGaA
• Edel SE & Co. KGaA
• Fresenius SE & Co. KGaA
• KWS SAAT SE & Co. KGaA
• KSB SE & Co. KGaA
• Mutares SE & Co. KGaA
• Sto SE & Co. KGaA
• Ströer SE & Co. KGaA

CEWE Stiftung & Co. KGaA è un caso speciale: In questa società, il partner generale è rappresentato da una fondazione. In linea di principio, la società in accomandita per azioni è possibile in tutte le combinazioni immaginabili, come sottolinea la GUB Investment Trust KGaA come esempio.

Leggi di più sul tema “Stabilire una fondazione familiare” qui:

• Creare una fondazione familiare

Formazione SE in dettaglio – sede legale, nome della società, gestione & Co.

Vuoi fondare una società europea e diventare tu stesso attivo nel mercato unico? Per farlo, la vostra azienda deve prima soddisfare alcuni requisiti: Qui puoi trovare tutto quello che devi sapere sulla multinazionalità, il capitale minimo, la co-determinazione e altro ancora, in modo che tu possa costituire la tua società europea in modo corretto e informato. Prima di tutto: la vostra azienda deve essere una persona giuridica e avere una propria personalità giuridica. Oltre allo status di persona giuridica, deve essere rispettato il cosiddetto principio di multinazionalità e deve essere dimostrato un elemento europeo transfrontaliero.

Altri regolamenti riguardano la sede legale e la sede centrale della società, il capitale minimo richiesto, la corretta denominazione e registrazione della società, la gestione e gli organi societari e, infine, i requisiti contabili e il diritto di codeterminazione della forza lavoro.

• Principio della cittadinanza multipla
• Sede legale e sede centrale
• Capitale minimo
• Nome e registrazione dell’azienda
• Gestione e organi societari
• Contabilità
• Diritti di co-determinazione della forza lavoro

Il principio del multistato come elemento transfrontaliero

Il principio della multinazionalità richiede che almeno due di tutte le società fondatrici di una Societas Europaea abbiano un elemento europeo transfrontaliero. In parole povere, almeno due società devono essere governate dalle leggi di diversi stati membri dell’UE o, in alternativa, devono essere in grado di dimostrare un elemento transfrontaliero attraverso una filiale o un’affiliata che è stata mantenuta in un altro paese dell’UE per due o più anni.

Sede e ufficio centrale di una società europea

La sede legale e la sede principale della vostra società devono essere situate nello stesso stato membro dell’UE per la formazione di una società europea. La scelta del paese di costituzione è di importanza decisiva, poiché oltre al diritto dell’UE, il rispettivo diritto nazionale applicabile costituisce la base giuridica della società europea. In linea di principio, è possibile spostare successivamente la sede legale e la sede centrale della società in un altro stato membro dell’UE se la situazione lo richiede o se la società ottiene dei vantaggi come risultato. L’Associazione delle Camere di Industria e Commercio tedesche (DIHK) descrive questo vantaggio come segue:

“In senso figurato: Europa AG è una forma giuridica disponibile in 25 colori. La scelta della sede dell’Europa AG apre quindi interessanti possibilità di design”.

Alcuni paesi hanno requisiti più severi per la costituzione di una società europea: per esempio, gli stati membri Bulgaria, Danimarca, Francia, Grecia, Lettonia, Austria e Repubblica Ceca richiedono che la sede legale e la sede principale della società abbiano lo stesso indirizzo.

Finanziamento di una SE: 120.000 euro di capitale minimo

Un altro requisito riguarda il capitale minimo richiesto: per una società europea con sede legale e principale in Germania, per esempio, sono necessari almeno 120.000 euro, cioè più del doppio del capitale sociale di 50.000 euro richiesto per una società per azioni tedesca convenzionale. Il requisito di capitale – così come gli altri requisiti – può variare nei diversi stati membri dell’UE. Un capitale sottoscritto più elevato può in linea di principio essere concordato negli statuti.

Di regola, il capitale minimo di una Europa AG dovrebbe essere denominato in euro. Se la valuta nazionale ufficiale di un paese di domicilio non è l’euro, la società può chiedere che il suo bilancio annuale e il bilancio consolidato siano preparati e pubblicati nella sua valuta nazionale.

• Capitale minimo: 120.000 euro (Germania)

Europa AG come marchio: nome della società e registrazione

Il nome della società include il suffisso di forma giuridica “SE”, che precede il nome della società come prefisso o lo segue come suffisso. La registrazione è obbligatoria nel registro dello stato fondatore – in Germania quindi nel registro commerciale – ed è anche pubblicata nella Gazzetta ufficiale delle Comunità europee. Se la sede della società viene spostata in un altro stato membro dell’UE in una data successiva, la registrazione della Europa AG può essere adattata facilmente e senza complicazioni.

La Societas Europaea esistente non deve essere sciolta per questo motivo e non deve essere ristabilita nella sua nuova sede. Solo una voce è fatta nel registro lì e una notifica è inviata al paese originale dell’UE, dove quest’ultimo fa una cancellazione della voce nel proprio registro. Tutte le voci e le cancellazioni nei registri dei diversi Stati membri dell’UE sono elencate in parallelo nella Gazzetta ufficiale delle Comunità europee.

Struttura di una SE: Direzione e organi societari

Per quanto riguarda la gestione, si distingue tra un sistema dualistico e uno monistico – neo-tedesco: modello a due livelli/un livello. Si differenziano principalmente per il diverso tipo e numero di organi della SE che sono nominati nella società. Tuttavia, la durata del mandato per i membri degli organi nominati è di un massimo di sei anni in entrambi i casi, per cui la riconferma non è esclusa.

• Sistema dualistico
• Sistema monistico

Sistema dualistico (modello a due livelli)

La struttura della costituzione del consiglio di sorveglianza tedesco serve come base per il sistema dualistico, talvolta indicato anche come modello a due livelli. Rappresenta la tradizionale divisione della gestione in tre organi, secondo la quale, oltre all’assemblea generale, il consiglio di sorveglianza è nominato come organo di controllo e il consiglio esecutivo come organo di gestione.

Se l’Europa AG ha più di tre milioni di euro di capitale sociale, almeno due persone devono essere nominate nel comitato esecutivo. Le società europee più piccole possono limitare il comitato esecutivo a una sola persona in conformità con lo statuto, nella misura in cui non si tratta di una società co-determinata. La supervisione dell’organo di gestione è responsabilità del consiglio di sorveglianza, le cui dimensioni sono direttamente condizionate dall’ammontare del capitale sociale. Nel caso di una Societas Europaea co-determinata, i membri del consiglio di sorveglianza devono essere anche rappresentanti degli azionisti e rappresentanti dei lavoratori dipendenti.

Sistema monistico (modello a un livello)

Il cosiddetto modello a un livello, d’altra parte, si basa sul sistema anglo-americano del consiglio di amministrazione. Si tratta di un sistema monistico, secondo il quale viene nominato solo un consiglio di amministrazione a un livello, oltre all’assemblea generale, che è composta dagli azionisti della società per azioni.

In linea di principio, sono previsti tre membri del consiglio di amministrazione, uno dei quali deve essere un direttore esecutivo. Tuttavia, è possibile nominare un numero diverso di persone nel consiglio di amministrazione, per cui il numero massimo di membri consentito dipende dal capitale sociale della società e le società per azioni europee con un capitale sociale superiore a tre milioni di euro non possono nominare meno di tre membri secondo la legge.

In Germania, le Societas Europaea monistiche sono anche tenute ad avere lo stesso livello di partecipazione dei rappresentanti dei dipendenti nel consiglio di amministrazione che sarebbe richiesto per il consiglio di sorveglianza tradizionalmente dualistico.

Regole di contabilità

Per quanto riguarda la contabilità, alla società europea per azioni si applicano i diritti del paese in cui si trovano la sede legale e la sede centrale della società – in una forma che è ampiamente standardizzata dal diritto europeo. Oltre alla tassazione e alla contabilità, la società è obbligata ad adottare il bilancio annuale, comprese le note, così come lo stato patrimoniale, il conto economico (P&L) e a preparare una relazione sull’andamento degli affari e la situazione della società.

• Conti annuali
  • Bilancio
  • Conto profitti e perdite
  • Note al bilancio
  • Relazione sull’andamento degli affari e sulla situazione della società

Diritti di co-determinazione per i dipendenti della SE

Dal momento che l’Unione Europea non ha formulato una formulazione legale della codeterminazione in una società europea, c’è o un accordo vincolante tra la parte del datore di lavoro e quella del dipendente o il diritto di codeterminazione valido per la società è determinato a seconda della forma di costituzione della Europa AG. Potete saperne di più sulle singole forme di incorporazione qui sotto.

Delegazione speciale di negoziazione: datori di lavoro e dipendenti

In linea di principio, è possibile per i datori di lavoro e i lavoratori creare una cosiddetta “delegazione speciale di negoziazione” e raggiungere insieme un accordo adeguato sulla codeterminazione aziendale e fissarlo per iscritto. I membri dell’organismo sono eletti segretamente e direttamente sulla base di una certa chiave di paese e sono limitati a un massimo di 40 membri.

La “delegazione speciale di negoziazione” deve essere costituita entro dieci settimane dall’annuncio della prevista formazione di una società europea da parte della direzione. Una decisione deve essere presa entro sei mesi – o entro dodici mesi nel caso di una richiesta di proroga del termine.

Negoziati sulla partecipazione dei lavoratori

La “delegazione speciale di negoziazione” può decidere sul coinvolgimento dei dipendenti nell’Europa AG, anche se per questo deve essere raggiunta una decisione a maggioranza qualificata. Gli accordi che portano a una riduzione della co-determinazione richiedono una maggioranza di due terzi che rappresenti almeno due terzi dei lavoratori in due o più paesi dell’UE. Tuttavia, questo si applica solo in condizioni speciali:

La maggioranza speciale a favore di una riduzione della partecipazione si applica solo se, nel caso di una fusione, almeno il 25% della forza lavoro totale o, nel caso della costituzione di una holding SE o di una affiliata SE, almeno la metà della forza lavoro totale è soggetta a partecipazione. Nel caso di formazioni SE per conversione, in linea di principio, non si può decidere una riduzione del diritto di partecipazione.

• Fusione: almeno il 25% di rappresentanza dei dipendenti
• Holding/filiale: almeno il 50 % di rappresentanza dei dipendenti
• Conversione: nessuna riduzione possibile

Cessazione dei negoziati in corso e decisione di rinuncia

Nel caso di una maggioranza di due terzi, tuttavia, si può anche decidere di interrompere i negoziati in corso o di non entrare affatto nei negoziati. In questo caso, l’Europa AG è registrata senza un modello di co-determinazione. Tuttavia, nel caso della formazione di conversione, che si basa su una società per azioni con cogestione, tale risoluzione di rinuncia è generalmente esclusa.

Fallimento dei negoziati e regole standard

Se non è possibile un accordo tra la parte del datore di lavoro e quella del lavoratore, le trattative falliscono e si applicano automaticamente le regole standard. L’obiettivo è quello di salvaguardare i diritti di co-determinazione dei lavoratori esistenti, a partire dall’iscrizione dell’Europa AG nel registro nazionale. A seconda della forma di incorporazione, la co-determinazione aziendale è assorbita in modo diverso:

In caso di formazione per conversione, i diritti di codeterminazione esistenti dell’AG nazionale vengono mantenuti. Nel caso delle altre forme di formazione, lo standard più alto di partecipazione di una società fondatrice può essere trasferito alla Società Europea – ma solo se gli accordi di partecipazione che coprono una certa percentuale di tutti i dipendenti erano già efficaci nella società in questione prima che la Societas Europaea fosse iscritta nel registro nazionale. Una copertura del 25 per cento è richiesta nel caso della formazione di una fusione, e anche il doppio nel caso delle holding SE e delle filiali SE.

• Conversione: trasferimento del precedente diritto di codeterminazione
• Fusione: 25% della forza lavoro totale coperta
• Holding/filiale: 50% della forza lavoro totale coperta

Vantaggi di Europa AG – Uniforme, internazionale e flessibile

La Società Europea è una forma giuridica d’impresa relativamente nuova e può essere fondata secondo i regolamenti europei solo dall’8 ottobre 2004. Non è quindi molto diffuso e, secondo molti imprenditori, deve ancora dimostrare la sua validità. D’altra parte, la Societas Europaea ha già una serie di vantaggi, in particolare per quanto riguarda le transazioni commerciali transnazionali delle grandi imprese, che modellano significativamente la cooperazione transfrontaliera tra i diversi Stati membri dell’UE e i paesi dello Spazio economico europeo (SEE).

• Insieme uniforme di regole
• Reputazione internazionale
• Rafforzare i diritti di co-determinazione dei dipendenti
• Fusione transfrontaliera
• Trasferimento flessibile del sedile
• Struttura amministrativa semplificata
• Riduzione dei costi attraverso le filiali
• Costituzione di filiali SE

Insieme uniforme di regole nell’UE e nello SEE

Una serie di regole uniformi a favore della cooperazione transfrontaliera tra diversi paesi europei è caratteristica della società europea. Stabilendo una Societas Europaea, potete fare affari sotto un nome commerciale che è efficace in tutti gli Stati membri dell’UE e nei paesi del SEE, e non avete bisogno di creare masse di filiali alla vostra azienda per sviluppare un’efficace rete commerciale internazionale.

Reputazione internazionale e rafforzamento della partecipazione dei dipendenti

Un altro punto a favore è che il nome Societas Europaea esprime l’internazionalità della vostra azienda e genera prestigio pubblico. Infine, ma non meno importante, la creazione di una società europea ha anche un effetto positivo sui dipendenti dell’azienda: I regolamenti uniformi a livello europeo creano un quadro di politica del personale che rafforza la co-determinazione dei vostri dipendenti se lavorano per la vostra azienda in diversi paesi.

Formazione di fusioni a livello europeo per le AG

La forma di incorporazione per fusione permette agli imprenditori per la prima volta di fondere la loro società per azioni con una società per azioni di un altro Stato membro dell’UE. La concessione di fusioni transfrontaliere per tutte le società è attualmente in discussione e potrebbe offrire un’alternativa interessante per le società per azioni nazionali, le società a responsabilità limitata e altre società che fanno affari oltre confine ma non vogliono rinunciare alla loro forma giuridica a favore di una società europea.

Trasferimento flessibile della sede legale

Il trasferimento flessibile e senza complicazioni della sede legale è un altro vantaggio decisivo della Societas Europaea: anche se la sede legale della SE e la sede principale devono essere inizialmente situate nello stesso stato membro dell’UE… la sede legale della vostra società può essere facilmente trasferita in un altro paese dell’UE. In questo modo potete reagire in modo flessibile ai cambiamenti del mercato e utilizzare abilmente la concorrenza europea dei sistemi giuridici a vostro vantaggio.

Struttura amministrativa semplificata

Nel caso della Europa AG, è possibile scegliere tra due modelli di gestione collaudati: il sistema dualistico, come si usa in questo paese, e il sistema monistico basato sul modello anglo-americano. In questo modo, le società per azioni europee con sede legale in Germania possono comunque utilizzare una struttura amministrativa snella, che rende possibile una forma uniforme di gestione, specialmente per le società multinazionali.

Branch Office e filiali SE

Invece di filiali, una Societas Europaea può anche mantenere filiali in tutta Europa, il che può significare una riduzione significativa dei costi per quanto riguarda l’apparato amministrativo e di gestione. Se la creazione di filiali dovesse rivelarsi utile in una fase successiva, lei come proprietario può anche stabilirle nella forma giuridica di una Societas Europaea.

Tasse per gli azionisti della Europa AG: imposta sul reddito, imposta sul commercio, IVA, imposta sul capitale e imposta sul reddito

In tutti i paesi dello Spazio Economico Europeo (SEE), la Europa AG è soggetta alle norme ivi applicabili per quanto riguarda le tasse e i diritti sostenuti. Di conseguenza, non sono previsti regolamenti speciali per la tassazione corrente. Per le stabili organizzazioni e le succursali in altri Stati membri dell’UE, è soggetta a una responsabilità fiscale limitata e deve rispettare le norme applicabili in quel paese. Questo riguarda, tra l’altro, la determinazione dei profitti a fini fiscali.

In Germania, le società per azioni sono di solito soggette all’imposta sul reddito delle società e all’imposta commerciale. Inoltre, l’imposta sul fatturato è dovuta sulle vendite non esenti. Le distribuzioni di profitti agli azionisti di una AG sono generalmente soggette all’imposta sulle plusvalenze, mentre le persone fisiche della società devono pagare l’imposta sul reddito. Il pagamento dei salari alla forza lavoro – per esempio, la remunerazione dei membri del comitato esecutivo – è soggetto all’imposta sui salari.

• Imposta sul reddito delle società (KSt)
• Imposta sul commercio (GewSt)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
• Imposta sulle plusvalenze (KapESt)
• Imposta sul reddito (ESt)
• Imposta sul salario (LSt)

Potete scoprire quali tasse potete aspettarvi da una società immobiliare qui:

• Risparmiare le tasse sugli immobili

Trattati di doppia imposizione (CDI) – Germania, UE e SEE

Tra la Germania e gli altri stati membri dell’Unione Europea (UE) e dello Spazio Economico Europeo (SEE), si applica il cosiddetto accordo di doppia imposizione – DTA in breve -. Questo accordo assicura che la doppia imposizione dei redditi guadagnati all’estero possa essere evitata concedendo a uno Stato partecipante il diritto di tassare e parallelamente negando o almeno limitando il diritto dell’altro Stato di tassare. Il concetto di questo è talvolta indicato anche come effetto barriera o funzione di barriera.

Accordo modello OCSE-MA e linee guida OCSE sui prezzi di trasferimento

Un esempio è il modello di convenzione dell’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE), attiva a livello internazionale, il cui modello di convenzione fiscale sul reddito e sul capitale (OCSE-MA) è riconosciuto a livello mondiale e serve come base per oltre 3.000 accordi intergovernativi sulla doppia imposizione.

L’OCSE affronta anche il ben noto problema dei prezzi di trasferimento quando si mantengono stabili organizzazioni estere. La prestigiosa organizzazione pubblica regolarmente linee guida sui prezzi di trasferimento per le imprese multinazionali e le amministrazioni fiscali, al fine di garantire una corretta attribuzione degli utili alla SE madre. Possono servire come guida per le società transfrontaliere per fissare i prezzi concordati a un livello di piena concorrenza in conformità con il principio di piena concorrenza.

Direttiva madre-figlia: tassazione dei pagamenti di dividendi

Con la revisione dell’obsoleta direttiva 90/435/CEE – la cosiddetta direttiva sulle società madri e figlie – e l’introduzione della direttiva 2003/123/CE, si potrebbe eliminare il doppio onere fiscale precedentemente esistente sui pagamenti dei dividendi. Secondo i nuovi regolamenti, l’intero gettito fiscale della filiale è dovuto allo stato membro in cui la filiale ha sede. Tuttavia, la tassa sui guadagni di capitale (KapSt) non può essere riscossa lì.

La società madre può utilizzare il metodo di esenzione o il metodo di imputazione per evitare la doppia imposizione.

• Direttiva del Consigliodel 23 luglio 1990 concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi (90/435/CEE)
• Direttiva 2003/123/CE del Consiglio, del 22 dicembre 2003, che modifica la direttiva 90/435/CEE concernente il regime fiscale comune applicabile alle società madri e figlie di Stati membri diversi

Direttiva sulle fusioni: tassazione dei cambiamenti transfrontalieri di proprietà

In determinate circostanze, una società europea con incorporazione transfrontaliera può essere gestita senza influenzare il profitto o la perdita ed essere esentata dalla tassazione delle riserve nascoste. Rientra quindi nel campo di applicazione della direttiva 90/434/CEE – la cosiddetta direttiva sulle fusioni – che è stata poi modificata dalla direttiva 2005/19/CE. La direttiva sulle fusioni ha ripetutamente subito piccole modifiche nel corso degli anni, in modo che gli aspetti sostanziali sono oggi applicabili anche ad un trasferimento transfrontaliero della sede legale, la conversione delle stabili organizzazioni in filiali e gli spin-off dalla società madre.

In Germania, la direttiva CE è stata inizialmente implementata nella legge sulla tassa di riorganizzazione (UmwStG) e successivamente anche nella legge sulle misure fiscali che accompagnano l’introduzione della società europea e sulla modifica di altri regolamenti fiscali (SEStEG).

• Direttiva del Consigliodel 23 luglio 1990 relativa al regime fiscale comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, ai conferimenti d’attivo e agli scambi d’azioni concernenti società di Stati membri diversi (90/434/CEE)
• Direttiva 2005/19/CE del Consiglio, del 17 febbraio 2005, che modifica la direttiva 90/434/CEE relativa al regime fiscale comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, ai conferimenti d’attivo ed agli scambi d’azioni concernenti società di Stati membri diversi

Societas Europaea (SE) – Per chi vale la pena?

La Societas Europaea è particolarmente adatta alle grandi società per azioni con attività transfrontaliere all’interno dell’Unione europea e dello Spazio economico europeo. Per coloro che non sono scoraggiati dal considerevole capitale minimo di 120.000 euro, ci sono molte opportunità per diventare attivi a livello transnazionale e per realizzare i loro obiettivi imprenditoriali con uno sforzo ridotto e risparmiando sui costi. La mobilità transfrontaliera vi permette di costituire la vostra società secondo il sistema giuridico che più vi aggrada e, se necessario, di trasferire in modo flessibile la vostra sede legale e principale in un altro paese dell’UE.

Per chi vale esattamente la Società Europea? Le grandi aziende internazionali e le aziende in rapida crescita con una IPO possono beneficiare particolarmente dei vantaggi di una società europea e rafforzare la loro immagine esterna, perché l’Europa AG gode di un’alta reputazione e rispetto in tutta Europa. Anche se siete insoddisfatti del tipico modello di gestione tedesco e della struttura rigida della vostra società per azioni, la formazione di conversione di una Societas Europaea può essere particolarmente attraente per voi, perché qui potete passare a un sistema monistico e semplificare gli organi societari.

Alternative alla Societas Europaea (SE): forme giuridiche in Germania

Forme legali – Quali tipi di società esistono? Se volete creare la vostra prima azienda, scegliere la forma giuridica ideale è uno dei primi passi nel processo di formazione dell’azienda. Sia che tu voglia fondare una società immobiliare speciale o una start-up, qui ho riassunto per te tutti i tipi di società in Germania.

• Forme legali: Lista

Tipi di aziende in dettaglio:

• Impresa individuale
• Uomo d’affari registrato / donna d’affari registrata (e. K.)
• Associazione di diritto civile (GbR)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società in accomandita (KG)
• Azienda imprenditoriale (UG)
• GmbH: società a responsabilità limitata
• Real Estate GmbH / Asset Management GmbH
• Società per azioni (AG)
• Società per azioni immobiliari (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondazione / Fondazione di famiglia

Società per azioni (KGaA) – formazione, finanziamento, responsabilità & Co

La società in accomandita per azioni – abbreviazione: KGaA – è una forma relativamente sconosciuta di diritto societario e si forma come un ibrido della tradizionale società in accomandita – abbreviazione: Kommandite o KG – più la classica società per azioni – abbreviazione: AG. Sia la società in accomandita che la AG appartengono alle cosiddette società complete e sono quindi principalmente soggette al codice commerciale tedesco (HGB). Tuttavia, anche la società in accomandita appartiene alla categoria delle società di persone e non ha una propria personalità giuridica. La società per azioni, d’altra parte, è probabilmente la società più conosciuta di tutte ed è principalmente impegnata nel commercio di azioni.

La KGaA adotta le migliori caratteristiche di entrambe le forme giuridiche: prende una società per azioni come struttura di base e aggiunge la struttura di partner generali e limitati che è caratteristica della KG. Così, la gestione imprenditoriale – simile alla AG – è divisa in diversi organi, mentre il rischio di responsabilità è distribuito tra almeno un socio personalmente responsabile e i restanti soci nella misura del loro apporto di capitale. Anche se la società in accomandita per azioni è una società in accomandita per nome e suggerisce lo status giuridico di una società di persone, attenzione: in virtù della sua forma giuridica è in realtà una società di capitali con una propria personalità giuridica!

Altre corporazioni tipiche:

• Società per azioni (AG)
• Società europea (Societas Europaea, abbreviato: SE)
• Società imprenditoriale / UG (responsabilità limitata)
• Società a responsabilità limitata (GmbH)

Corporation KGaA – Legge sulle società per azioni §§ 278 – 290 & §§ 161 – 177a HGB

In linea di principio, la base giuridica per le società per azioni è la legge tedesca sulle società per azioni (AktG), più precisamente: sezioni da 278 a 290, dove, tra le altre cose, viene definita la natura della KGaA. Per lo stato giuridico dei singoli partner, invece, si fa riferimento alle norme applicabili alle società in accomandita convenzionali, che si trovano nel Codice commerciale tedesco (HGB) – sezioni da 161 a 177a.

Estratto dalla legge – § 278 AktG:

(1) Una società per azioni è una società con personalità giuridica propria in cui almeno un socio ha responsabilità illimitata nei confronti dei creditori della società (socio accomandatario) e gli altri partecipano al capitale sociale diviso in quote senza essere personalmente responsabili delle obbligazioni della società (soci accomandanti).
(2) Il rapporto giuridico dei soci accomandatari tra di loro e nei confronti dell’insieme dei soci accomandanti nonché nei confronti di terzi, vale a dire il potere dei soci accomandatari di gestire e rappresentare la società, è determinato in conformità con le disposizioni del codice commerciale sulle società in accomandita.
(3) Per tutti gli altri aspetti, le disposizioni del Primo Libro relative alla società per azioni si applicano mutatis mutandis alla società in accomandita per azioni, se non diversamente previsto dalle seguenti disposizioni o in assenza di un consiglio di amministrazione.

Società per azioni – Distribuzione internazionale della forma giuridica

Nella società in accomandita per azioni – abbreviata in KGaA – si incontrano la forma giuridica di una società per azioni e le caratteristiche tipiche di una società in accomandita. L’ibrido risultante di una società di capitali e le caratteristiche della partnership è stato finora piuttosto raro in Germania, anche se l’interesse è stato lentamente ma costantemente in aumento dalla fine degli anni ’90. La società in accomandita per azioni appare anche a livello internazionale, per esempio come “commercial partnership limited by shares” nei paesi di lingua inglese o come “société en commandite par actions” in Francia.

Distribuzione internazionale della KGaA:

• Regione anglofona: società commerciale per azioni
• Belgio: Commanditaire vennootschap op aandelen (CommVA)
• Danimarca: Partnerselskab (P/S) o Kommanditaktieselskab
• Germania: Società per azioni (KGaA)
• Francia: Société en commandite par actions (SCA)
• Italia: Società in accomandita per azioni (S. a. p. A. / S. A. A.)
• Islanda: Samlagshlutafélag (slhf.)
• Paesi Bassi: Commanditaire vennootschap (CV)
• Polonia: SpóÅka Komandytowo-Akcyjna (S. K. A.)
• Portogallo: Sociedade em Comandita por acções (SCA)
• Spagna: Sociedad comanditaria por acciones

Forma giuridica variante Kapitalgesellschaft & Co KGaA – General partner come persona giuridica

A volte diverse corporazioni appaiono anche in combinazione con una società per azioni (KGaA). Per esempio, le imprese familiari si organizzano occasionalmente come Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Kommanditgesellschaft auf Aktien – in breve: GmbH & Co KGaA. In questo caso, formano una società per azioni in senso giuridico – tuttavia, il socio generale come azionista personalmente responsabile non è una persona fisica qualsiasi, ma specificamente una società a responsabilità limitata (GmbH). Se il partner generale è invece incarnato da una AG, si parla di una AG & Co KGaA, e nel caso di una Societas Europaea di una SE & Co KGaA.

Più sulle forme ibride individuali:

• GmbH & Co KGaA – vedi società a responsabilità limitata (GmbH)
• AG & Co KGaA – vedi società per azioni (AG)
• SE & Co KGaA – vedi Societas Europaea (SE)

CEWE Stiftung & Co. KGaA è un caso speciale: In questa società, il partner generale è rappresentato da una fondazione. In linea di principio, la società in accomandita per azioni è possibile in tutte le combinazioni immaginabili, come sottolinea la GUB Investment Trust KGaA come esempio.

Leggi di più sul tema “Stabilire una fondazione familiare” qui:

• Creare una fondazione familiare

Formazione, nome della società e organi di una KGaA

Il processo di formazione di una società in accomandita per azioni si basa sul processo di formazione delle società per azioni. Di conseguenza, una KGaA è considerata una persona giuridica e può partecipare ai negozi giuridici solo attraverso i suoi organi esecutivi. A differenza della società per azioni convenzionale, tuttavia, questa forma giuridica non prevede un consiglio di amministrazione come organo di governo, così che gli organi di una KGaA sono limitati all’assemblea generale – costituita dalla somma degli azionisti limitati – e al consiglio di sorveglianza. L’autorità di gestione e il potere di rappresentare la società all’esterno spettano ai soci accomandatari in quanto soci personalmente responsabili.

Puoi scoprire qui come funziona in dettaglio il processo di fondazione di una AG:

• Formazione di una società per azioni

Un socio personalmente responsabile può essere sia una persona fisica che una persona giuridica, che limita la sua responsabilità al patrimonio aziendale della società ed evita abilmente la responsabilità personale. I soci accomandanti o gli azionisti limitati possono anche essere persone fisiche o giuridiche e sono in ogni caso responsabili solo nella misura della loro rispettiva quota di contributo.

Per costituire la vostra KGaA, avete bisogno in breve anche di quanto segue: un numero di identificazione fiscale (tax ID); la conferma della registrazione da parte dell’Ufficio delle licenze commerciali; il patto dei soci aka statuto insieme alla certificazione notarile; 50.000 euro di capitale sociale; e infine l’iscrizione nel registro delle imprese con il nome della società che avete scelto più il suffisso di forma giuridica “KGaA”.

Esempi di aziende KGaA:

• Merck KGaA
• MERKUR PRIVATBANK KGaA

Partner limitato e socio generale: una questione di responsabilità

Cos’è un partner limitato e un partner generale? Questa è una domanda che molte persone si pongono quando sentono per la prima volta parlare delle caratteristiche speciali di una società in accomandita. Questo perché, a differenza di tutte le altre società, i partner di una società in accomandita sono chiaramente divisi in partner generali e partner limitati. Una singola persona fisica o giuridica non può quindi mai essere un socio generale e un socio accomandante allo stesso tempo.

Di solito, i partner generali sono i partner personalmente responsabili di una società in accomandita. Anche in una società in accomandita per azioni, si fa una distinzione tra socio generale e socio accomandante, quest’ultimo essendo contestualmente indicato come socio accomandante. Il socio accomandatario sopporta tutto il rischio come socio accomandatario: come per il KG convenzionale, è anche responsabile in solido, direttamente e senza limitazioni con i beni aziendali e il patrimonio privato. Il rischio di responsabilità dei soci accomandanti, invece, è limitato solo all’importo della somma obbligatoria che hanno versato come contributo dei soci accomandanti sotto forma di azioni al momento della fondazione della KGaA.

Finanziamento e distribuzione dei profitti

Il finanziamento di una KGaA è vantaggioso rispetto alla classica società in accomandita, poiché il capitale proprio può essere raccolto più facilmente. In generale, come per l’AG, è richiesto un capitale sociale di 50.000 euro o più. Per quanto riguarda la distribuzione dei profitti e la condivisione delle perdite, non ci sono regolamenti speciali rispetto alla KG convenzionale: O si applicano i principi giuridici o le disposizioni corrispondenti sono state ancorate negli statuti. I profitti sono generalmente distribuiti al 4 per cento della quota di capitale più un ulteriore profitto “in proporzione ragionevole”. Anche le perdite sono condivise in modo appropriato.

Tasse per azienda e azionista: principio di separazione e principio di trasparenza

Come tutte le altre forme di diritto societario, la società in accomandita per azioni è in linea di principio soggetta al pagamento delle imposte. È considerato un soggetto fiscale indipendente per quanto riguarda l’imposta sul reddito delle società e l’imposta sul commercio; tutte le persone fisiche della partnership sono di solito soggette all’imposta sul reddito.

A causa della sua forma ibrida, tuttavia, alla KGaA si applicano norme speciali nel diritto fiscale: la tassazione della società stessa si basa sul principio della separazione, la tassazione degli azionisti limitati si basa anch’essa sul principio della separazione e la tassazione dei partner generali si basa obbligatoriamente sul principio della trasparenza. In caso di fatturato imponibile, la KGaA è in ogni caso soggetta all’imposta sul fatturato.

• Imposta sul commercio (GewSt)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
• Imposta sul reddito (ESt)
• Imposta sul reddito delle società (KSt)

Tassazione della KGaA – principio di separazione

Come una società e persona giuridica, la società in accomandita per azioni è generalmente soggetta all’imposta sul reddito delle società. Nella misura in cui la KGaA esercita la sua direzione e/o la sua sede legale in Germania, è considerata soggetta all’imposta sul reddito delle società illimitata e deve pagare di conseguenza l’imposta sul suo intero reddito globale. Nel caso di una direzione straniera e/o di una sede estera con un reddito nazionale – per esempio da una stabile organizzazione nazionale – si ritiene che la KGaA abbia un obbligo fiscale limitato.

L’utile di una KGaA è determinato da un confronto del patrimonio aziendale. Per il reddito imponibile, invece, si applica una disposizione speciale per quanto riguarda le spese deducibili, che è ancorata nella legge sull’imposta sul reddito delle società (KStG) – l’imposta sul reddito delle società della KGaA si applica quindi solo quando il reddito è attribuibile al capitale sociale, vale a dire: le quote di utili dei soci a responsabilità limitata. Le quote di profitto dei partner generali così come la loro remunerazione di gestione sono dedotte in anticipo e possono essere detratte come spese aziendali. Non entrano in gioco nel calcolo del reddito della KGaA, ma devono essere tassati dai partner generali stessi.

Estratto dalla legge – § 9 paragrafo 1 n. 1 KStG:

per le società in accomandita per azioni e le società assimilabili, la parte dell’utile che viene distribuita ai soci personalmente responsabili dei loro apporti non effettuati al capitale sociale o come remunerazione (bonus di gestione);

La KGaA deve pagare l’imposta commerciale come un imprenditore, indipendentemente dalla sua struttura ibrida. Pertanto, l’utile calcolato dalle operazioni commerciali – aumentato e diminuito degli importi stabiliti nella legge sull’imposta sul commercio (Gewerbesteuergesetz, GewSt) – è inteso come il reddito commerciale della KGaA. Gli importi precedentemente calcolati ai fini dell’imposta sulle società per le quote di profitto e la remunerazione del management dei partner generali sono ora aggiunti al profitto calcolato dalle operazioni commerciali, assicurando così che nessun importo sfugga alla tassazione attraverso l’imposta commerciale.

Tassazione degli azionisti a responsabilità limitata della KGaA – principio di separazione

Come persone fisiche, gli azionisti limitati non devono pagare l’imposta sul reddito delle società. Pertanto, le loro quote di profitto e qualsiasi remunerazione di gestione sono regolate attraverso la stessa società per azioni. Come le loro controparti nella partnership limitata convenzionale, sono soggette all’imposta sul reddito in caso di distribuzione di dividendi. Se detengono quote di società in accomandita nel loro patrimonio privato, generano un reddito da capitale secondo la legge sull’imposta sul reddito (EStG).

Tassazione dei partner generali della KGaA – Principio di separazione

I partner generali sono tassati come co-imprenditori ai fini della legge fiscale. In questo contesto, non devono essere visti come co-imprenditori, ma semplicemente trattati come co-imprenditori – una piccola ma sottile differenza… soprattutto in termini di “tasse”! Come persone fisiche, i partner generali sono soggetti all’imposta sul reddito come normale e devono pagare le tasse sul loro reddito da operazioni commerciali.

A differenza dei soci accomandanti, i soci accomandatari sono obbligati a pagare l’imposta sulle società: Le loro quote di profitto e gli eventuali compensi per la gestione vengono dedotti dal reddito della KGaA da determinare e addebitati direttamente ai soci accomandatari. Gli importi corrispondenti devono essere tassati come parte della dichiarazione dei redditi.

Società per azioni (KGaA) – Per chi vale la pena?

La possibilità di raccogliere facilmente il capitale è certamente una delle ragioni per cui i fondatori di imprese decidono di creare una KGaA. Inoltre, la società in accomandita per azioni ha un’alta resistenza alle acquisizioni, motivo per cui i singoli soci possono essere coinvolti personalmente e mantenere il loro impegno imprenditoriale nonostante gli elevati apporti di capitale. Il rischio di responsabilità talvolta elevato del partner generale può essere assorbito posizionando abilmente una GmbH o AG come partner personalmente responsabile.

Per chi è adatta la società in accomandita per azioni? Questa forma giuridica è utile per le start-up che non possono evitare un finanziamento esterno, ma non vogliono fare alcuna concessione per quanto riguarda il loro potere decisionale e la gestione della loro azienda. La forma giuridica speciale della KGaA offre alle imprese familiari una società in cui il controllo non deve essere ceduto a mani esterne non appena il capitale sociale viene emesso come azioni.

Alternative alla KGaA: forme giuridiche in Germania

Forme legali – Quali tipi di società esistono? Se vuoi creare la tua prima azienda, scegliere la forma giuridica ideale è uno dei primi passi nel processo di formazione dell’azienda. Sia che tu voglia fondare una società immobiliare speciale o una start-up, qui ho riassunto per te tutti i tipi di società in Germania.

• Forme legali: Lista

Tipi di aziende in dettaglio:

• Impresa individuale
• Uomo d’affari registrato / donna d’affari registrata (e. K.)
• Associazione di diritto civile (GbR)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società in accomandita (KG)
• Azienda imprenditoriale (UG)
• GmbH: società a responsabilità limitata
• Real Estate GmbH / Asset Management GmbH
• Società per azioni (AG)
• Società per azioni immobiliari (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondazione / Fondazione di famiglia

GmbH & Co OHG – formazione, finanziamento, responsabilità & Co

La società in nome collettivo – OHG in breve – è una delle cosiddette società complete e, come una società di persone, è soggetta al codice commerciale tedesco (HGB). Il processo di formazione di questa forma legale di società è abbastanza semplice, dato che può essere formata informalmente e richiede un minimo di due soli membri fondatori. Può essere fondata sia da persone fisiche che da persone giuridiche. Un numero massimo di azionisti ammissibili non è specificato dalla legge.

Se l’azionista principale personalmente responsabile di una OHG agisce come una società a responsabilità limitata (GmbH) o se nella società nel suo complesso non sono responsabili persone fisiche ma esclusivamente persone giuridiche, si forma una cosiddetta Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Offene Handelsgesellschaft – in breve: GmbH & Co OHG. Ma attenzione: mentre la GmbH rappresenta una persona giuridica in virtù della sua forma giuridica, una GmbH & Co OHG non ha una propria personalità giuridica ed è sempre considerata una partnership!

Altre collaborazioni tipiche:

• Società in accomandita (KG)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società a responsabilità limitata e Compagnie Limited Partnership(GmbH & Co KG)

Nome della fondazione e dell’azienda

La formazione di una GmbH & Co OHG richiede almeno due persone, con almeno una delle due che si presenta sotto forma di GmbH. Uno scenario comune vede entrambi i membri fondatori come società a responsabilità limitata che si uniscono per formare una GmbH & Co OHG per un progetto comune. In entrambi i casi, tutte le persone giuridiche della società agiscono come partner generali.

Se state partendo da zero, dovete prima stabilire una società a responsabilità limitata. Per fare questo, hai bisogno di quanto segue in poche parole: una persona fisica o giuridica come fondatore della società; un numero di identificazione fiscale (ID fiscale); la conferma della registrazione dall’Ufficio delle licenze commerciali; il patto dei soci aka statuto insieme alla certificazione notarile; 25.000 euro di capitale sociale; e infine l’iscrizione nel registro commerciale.

Puoi scoprire qui come funziona in dettaglio il processo di creazione di una GmbH:

• Costituzione di una società a responsabilità limitata (GmbH)

Avete fondato con successo la vostra società a responsabilità limitata? Poi il passo successivo è la costituzione di una società a responsabilità limitata (Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Offene Handelsgesellschaft). Poiché la GmbH & Co OHG è una società separata, avete bisogno di un codice fiscale e dovete registrare la società presso l’ufficio commerciale. Poiché uno dei partner è una GmbH, la GmbHG richiede anche un capitale minimo di 25.000 euro, a differenza della OHG convenzionale. L’istituzione di articoli di associazione è anche obbligatoria e, naturalmente, la vostra azienda ha bisogno di un nome adeguato che includa il suffisso aziendale “GmbH & Co OHG”.

Gestione e potere di rappresentanza

A meno che non sia stato stabilito diversamente nell’accordo dei soci, ogni socio di una GmbH & Co OHG ha il potere di rappresentanza nel rapporto esterno. È possibile concordare la rappresentanza congiunta negli statuti – e iscriverla nel registro delle imprese – o ritirare il potere di rappresentanza ai singoli soci. Tuttavia, questa restrizione si applica solo nella relazione interna ed è inefficace nei confronti dei terzi, poiché questi non possono vedere il potere di rappresentanza dei singoli partner.

Lo stesso vale per il potere di gestione: in linea di principio, tutti i partner possono – e dovrebbero – agire con capacità di gestione. Sono possibili deviazioni dalle disposizioni legali del codice commerciale (HGB), ma diventano efficaci nella relazione esterna solo se una nota corrispondente è stata registrata nel registro commerciale e l’informazione è quindi accessibile al pubblico. In assenza di un’iscrizione corrispondente nel registro di commercio, una transazione è efficace anche se l’azionista è stato escluso dalla gestione nella relazione interna.

Estratto dalla legge – § 114 HGB:

(1) Tutti i soci hanno il diritto e l’obbligo di gestire gli affari della società.
(2) Se il contratto di partnership assegna la gestione a uno o più partner, gli altri partner sono esclusi dalla gestione.

Lettere commerciali – offerte, moduli d’ordine, fatture & Co.

Nelle transazioni commerciali, la GmbH & Co OHG è vincolata ad una certa presentazione. Così, su tutte le lettere commerciali – come per l’OHG convenzionale – devono essere fornite informazioni sul suffisso della forma giuridica, la sede legale, il tribunale del registro competente e il numero del registro commerciale. Poiché i partner sono persone giuridiche, una GmbH & Co OHG deve anche indicare le società dei partner con il suffisso della forma giuridica e il loro numero di registro commerciale, il tribunale del registro competente e la sede legale delle società. I nomi completi di tutti gli amministratori delegati e dei membri del consiglio di amministrazione – così come il nome e il cognome del presidente del consiglio di sorveglianza, se applicabile – devono anche essere elencati su tutte le lettere commerciali.

Le lettere commerciali includono tutte le comunicazioni scritte di un’azienda che sono specificamente indirizzate a uno o più destinatari, come moduli d’ordine, offerte sollecitate, fatture e solleciti di pagamento o lettere di sollecito. La letteratura promozionale generale e la posta diretta, d’altra parte, non sono lettere commerciali nella forma e di conseguenza non devono contenere nessuna delle informazioni di cui sopra.

Distribuzione dei profitti, condivisione delle perdite e responsabilità

Per quanto riguarda la distribuzione degli utili e la ripartizione delle perdite, o entrano in gioco i principi giuridici o le disposizioni corrispondenti sono state ancorate negli statuti. Gli utili sono distribuiti “pro capite” al 4 per cento della quota di capitale più l’utile supplementare. Le perdite sono anche distribuite “pro capite”.

Una società a responsabilità limitata & Compagnie General partnership è responsabile come una società con il suo patrimonio aziendale. Inoltre, i singoli soci – come per la società in nome collettivo – sono direttamente, illimitatamente e solidalmente responsabili, il che significa: i creditori non solo possono attaccare direttamente i soci indipendentemente dal causante, ma in caso di dubbio anche sollevare pretese di responsabilità oltre il patrimonio della società, cioè sul patrimonio privato dei singoli soci.

Se invece i soci di una GmbH & Co OHG si presentano sotto forma di una società a responsabilità limitata (GmbH), essi sono responsabili come persone giuridiche solo nella misura del contributo di capitale della GmbH. La limitazione della responsabilità come persona giuridica è una delle caratteristiche vantaggiose di questa forma giuridica di impresa.

Responsabilità fiscale degli azionisti di GmbH & Co OHG – GewSt, USt & ESt / KSt

Come tutte le altre forme giuridiche di società, la Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Offene Handelsgesellschaft è generalmente tenuta a pagare le tasse. Per le imprese commerciali con un reddito annuo superiore a 24.500 euro, si applica l’obbligo dell’imposta commerciale e, in linea di principio, per tutte le società, si applica l’obbligo dell’imposta sulla cifra d’affari, nella misura in cui la GmbH & Co OHG non effettua solo un fatturato esente da imposta.

Inoltre, le società di persone sono generalmente soggette al principio di trasparenza, che afferma che a causa dell’imposta sul reddito dei singoli partner, il pagamento dell’imposta sul reddito per la società nel suo complesso è superfluo. Gli utili distribuiti sono anche tassati nella dichiarazione dei redditi dei partner come reddito da operazioni commerciali. Tuttavia, questo si basa sul presupposto delle persone fisiche. Il reddito da profitti per le persone giuridiche, d’altra parte, è soggetto all’imposta sul reddito delle società.

• Imposta sul commercio (GewSt)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
• Imposta sul reddito (ESt)
• Imposta sul reddito delle società (KSt)

Tasse per le aziende, tutto in una lista:

• Tasse in Germania

GmbH & Co OHG – Per chi vale la pena?

Un vantaggio significativo di una GmbH & Co OHG è senza dubbio la limitazione della responsabilità al patrimonio aziendale della GmbH come socio personalmente responsabile. Questo significa che i fondatori di aziende possono rapidamente e facilmente partire in una squadra su un piano di parità e non rischiano direttamente l’esistenza della loro azienda se un investimento si rivela svantaggioso. In contrasto con la GmbH & Co KG, la cooperazione paritaria dei partner è qui particolarmente importante e le forti gerarchie corrispondenti alla società in accomandita sono evitate.

Per chi è adatta la GmbH & Co OHG? Questa forma giuridica è utile per gli imprenditori che vogliono impostare il loro business come una partnership senza dover rinunciare alle restrizioni speciali di responsabilità di una GmbH. Una GmbH & Co OHG è concepibile anche come società di gestione patrimoniale e per le imprese familiari.

Alternative alla GmbH & Co OHG: forme giuridiche in Germania

Forme legali – Quali tipi di società esistono? Se vuoi creare la tua prima azienda, scegliere la forma giuridica ideale è uno dei primi passi nel processo di formazione dell’azienda. Sia che tu voglia fondare una società immobiliare speciale o una start-up, qui ho riassunto per te tutti i tipi di società in Germania.

• Forme legali: Lista

Tipi di aziende in dettaglio:

• Impresa individuale
• Uomo d’affari registrato / donna d’affari registrata (e. K.)
• Associazione di diritto civile (GbR)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società in accomandita (KG)
• Azienda imprenditoriale (UG)
• GmbH: società a responsabilità limitata
• Real Estate GmbH / Asset Management GmbH
• Società per azioni (AG)
• Società per azioni immobiliari (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondazione / Fondazione di famiglia

GmbH & Co KG – Formazione, finanziamento, responsabilità & Co

La società in accomandita – in breve: Kommandite o KG – è una delle cosiddette società complete e, come una società di persone, è soggetta al codice commerciale tedesco (HGB). Il processo di formazione di questa forma legale di società è abbastanza semplice, dato che può essere formata informalmente e richiede un minimo di due soli membri fondatori. Può essere fondata sia da persone fisiche che da persone giuridiche. Un numero massimo di azionisti ammissibili non è specificato dalla legge.

Se tutti i soci generali di una KG sono società a responsabilità limitata (GmbH), formano una cosiddetta Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Kommanditgesellschaft – in breve: GmbH & Co KG. Una GmbH di questo tipo è talvolta chiamata anche una GmbH partner generale, ma attenzione: la GmbH partner generale è una società di capitali e fa parte della GmbH & Co KG, mentre la GmbH & Co KG in virtù della sua forma giuridica è sempre una società di persone!

Altre collaborazioni tipiche:

• Società in accomandita (KG)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società a responsabilità limitata e Compagnie General Partnership(GmbH & Co OHG)

Nome della fondazione e dell’azienda

Sono necessarie due persone per costituire una GmbH & Co KG: La GmbH come socio effettivo – cioè socio generale – e una persona fisica come socio parziale – chiamato socio accomandante. Se state partendo da zero, dovete prima stabilire una società a responsabilità limitata in preparazione. Per fare questo, hai bisogno di quanto segue in poche parole: una persona fisica o giuridica come fondatore della società; un numero di identificazione fiscale (ID fiscale); la conferma della registrazione dall’Ufficio delle licenze commerciali; il patto dei soci aka statuto insieme alla certificazione notarile; 25.000 euro di capitale sociale; e infine l’iscrizione nel registro commerciale.

Potete scoprire qui come funziona in dettaglio il processo di creazione di una GmbH:

• Costituzione di una società a responsabilità limitata (GmbH)

Avete fondato con successo la vostra società a responsabilità limitata? Il socio accomandante è pronto a partire? Poi il passo successivo è la costituzione di una società a responsabilità limitata (Gesellschaft mit beschränkter Haftung & Compagnie Kommanditgesellschaft). Dal momento che la GmbH & Co KG è una società separata, hai di nuovo bisogno di un codice fiscale e devi registrare la società presso l’ufficio commerciale. L’istituzione di articoli di associazione è anche obbligatoria e, naturalmente, la vostra azienda ha bisogno di un nome adatto che includa il suffisso aziendale “GmbH & Co KG”.

Gestione e potere di rappresentanza

Come partner generale, la GmbH ha fondamentalmente il potere di rappresentanza nella relazione esterna. Tuttavia, poiché una GmbH è una persona giuridica, il potere di gestione è affidato a una persona fisica. Questo può essere un azionista del partner generale GmbH o la posizione può essere assegnata esternamente a un cosiddetto amministratore delegato terzo. In questo caso, si parla spesso di un consiglio terzo.

In alternativa, i soci accomandanti possono anche agire come amministratori delegati nella misura in cui sono espressamente nominati in questo organo. Poiché i partner limitati sono generalmente esclusi dalla gestione, la loro autorità di gestione in questo caso è tuttavia limitata al diritto di opporsi alle operazioni straordinarie.

Distribuzione dei profitti e condivisione delle perdite

Per quanto riguarda la distribuzione degli utili e la ripartizione delle perdite, o entrano in gioco i principi giuridici o le disposizioni corrispondenti sono state ancorate negli statuti. I profitti sono generalmente distribuiti al 4 per cento della quota di capitale più un ulteriore profitto “in proporzione ragionevole”. Anche le perdite sono condivise in modo appropriato.

È possibile escludere completamente il partner generale GmbH dalla distribuzione degli utili per mezzo di una dichiarazione nell’accordo degli azionisti, per cui gli utili più alti possono essere distribuiti agli investitori. Nella misura in cui la GmbH ha il potere di gestire l’azienda, può essere pagata una remunerazione adeguata per compensare il suo ruolo di amministratore delegato, per cui la remunerazione di un amministratore delegato nel suo complesso non può essere dedotta come spesa aziendale ai fini fiscali. Tuttavia, la remunerazione è pagata indipendentemente dai profitti realizzati e quindi ha l’effetto, se applicabile, che l’intera società può risparmiare tasse.

Partner generale, partner parziale e responsabilità fiscale

Di solito, i partner generali di una società in accomandita sono responsabili senza limitazioni e in solido – cioè: con i loro beni aziendali più i beni privati. Se invece il socio accomandatario di una KG si presenta sotto forma di una società a responsabilità limitata (GmbH), è responsabile come persona giuridica solo per l’importo del contributo di capitale della GmbH. I soci accomandanti sono responsabili – come nel caso di una KG convenzionale – solo nella misura della somma obbligatoria che hanno versato come contributo di socio accomandante quando la GmbH & Co KG è stata fondata.

Come tutte le altre forme legali di business, una società a responsabilità limitata è generalmente tenuta a pagare le tasse. Prima di tutto, sono soggetti all’imposta sul commercio e – nel caso di un fatturato imponibile – all’imposta sulla cifra d’affari. Una GmbH & Co KG è generalmente esente dall’imposta sul reddito e dall’imposta sulle società …. Tuttavia, il reddito da profitto è ancora soggetto a tassazione: l’imposta sulle società è valutata sulla quota di profitto del socio generale GmbH, mentre i soci accomandanti devono pagare l’imposta sul reddito sul loro profitto.

• Imposta sul commercio (GewSt)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
• Imposta sul reddito (ESt)
• Imposta sul reddito delle società (KSt)

Suggerimento. Tutte le tasse per le aziende in una lista:

• Tasse in Germania

GmbH & Co KG – Per chi vale la pena?

Un vantaggio significativo di una GmbH & Co KG è senza dubbio la limitazione della responsabilità al patrimonio aziendale del socio generale GmbH. Così, i fondatori non rischiano direttamente l’esistenza della loro società se un investimento si rivela svantaggioso, e possono aumentare rapidamente il loro capitale netto attraverso l’ammissione flessibile e semplice di nuovi soci accomandanti. Possono tranquillamente esternalizzare lo sforzo organizzativo e la gestione a un ente esterno o fare accordi di successione divergenti per mantenere la GmbH & Co KG.

Per chi è adatta la GmbH & Co KG? Questa forma giuridica è utile per le start-up che vogliono impostare il loro business come una partnership senza dover rinunciare alle restrizioni speciali di responsabilità di una GmbH. Una GmbH & Co KG è concepibile anche come società di gestione patrimoniale e per le imprese familiari.

Alternative alla GmbH & Co KG: forme giuridiche in Germania

Forme legali – Quali tipi di società esistono? Se volete creare la vostra prima azienda, la scelta della forma giuridica ideale è uno dei primi passi nel processo di creazione di un’azienda. Sia che tu voglia fondare una società immobiliare speciale o una start-up, qui ho riassunto per te tutti i tipi di società in Germania.

• Forme legali: Lista

Tipi di aziende in dettaglio:

• Impresa individuale
• Uomo d’affari registrato / donna d’affari registrata (e. K.)
• Associazione di diritto civile (GbR)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società in accomandita (KG)
• Azienda imprenditoriale (UG)
• GmbH: società a responsabilità limitata
• Real Estate GmbH / Asset Management GmbH
• Società per azioni (AG)
• Società per azioni immobiliari (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondazione / Fondazione di famiglia

UG (haftungsbeschränkt) – Fondazione, finanziamento, responsabilità & Co.

La UG è stata creata nel 2008 nel corso della legge per modernizzare la legge sulle società a responsabilità limitata e combattere gli abusi (MoMiG) ed è quindi una delle forme più recenti di società. Per quanto riguarda il capitale iniziale richiesto, si riflette il carattere speciale di una società imprenditoriale (haftungsbeschränkt): La società può essere fondata con un contributo in contanti di appena un euro, motivo per cui questa forma giuridica è talvolta chiamata semplicemente una GmbH da 1 euro.

Abbassando il capitale sociale richiesto a un euro simbolico, il processo di fondazione è stato notevolmente semplificato per molte start-up: invece di mettere faticosamente da parte i soldi e risparmiare i 25.000 euro per la fondazione di una GmbH convenzionale, si può diventare autonomi come una società quasi immediatamente. Tuttavia, una UG (haftungsbeschränkt) è sempre fondata con la prospettiva di cambiare in seguito la sua forma giuridica in una GmbH convenzionale. Non ci sono limiti di tempo per questo, ma ad un certo punto una società imprenditoriale gestita commercialmente (haftungsbeschränkt) diventerà inevitabilmente una società a responsabilità limitata.

Altre corporazioni tipiche:

• Società a responsabilità limitata (GmbH)
• Società per azioni (AG)
• Società europea (Societas Europaea, abbreviato: SE)
• Società in accomandita per azioni (KGaA)

Nome della fondazione e dell’azienda

È possibile creare una UG (società a responsabilità limitata) con una sola persona. Questo significa che, come fondatore, assumete anche una posizione di gestione. Per fare questo, avete bisogno di un numero di identificazione fiscale – tax ID in breve – dall’ufficio delle imposte e dovete registrare la vostra azienda presso l’ufficio del commercio. Inoltre, dovete occuparvi della creazione dell’accordo di partnership aka statuto e farlo autenticare. Se avete un massimo di tre membri fondatori, potete anche semplicemente usare un protocollo campione, dato che è disponibile come allegato alla legge sulle società a responsabilità limitata (Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung, GmbHG): in questo modo potete occuparvi dello statuto, della nomina dell’amministratore delegato e della lista dei soci tutto in uno!

Nel passo successivo, potete registrare la vostra azienda nel registro commerciale. Il nome della vostra azienda può essere il nome di una persona, un nome di settore, un nome immaginario o un misto di questi… È importante che il nome contenga “Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)” o “UG (haftungsbeschränkt)” – esattamente in una di queste due varianti: Le parentesi sono d’obbligo e le abbreviazioni sono vietate! Sta a voi decidere se volete cambiare il nome della vostra società in una GmbH (società a responsabilità limitata) o continuare come UG (società a responsabilità limitata) una volta raggiunto il capitale sociale minimo di 25.000 euro.

Finanziamento e distribuzione dei profitti

Anche se il contributo di un solo euro può sembrare abbastanza attraente all’inizio… Fate attenzione nel determinare la quantità di capitale sociale per la vostra azienda: Se il capitale è troppo basso e le necessità concrete dell’azienda non possono essere coperte, si può scivolare rapidamente nell’insolvenza! Molti fondatori di UG optano quindi per un capitale iniziale di circa 500-1.000 euro. In questo modo possono essere sicuri che la loro azienda imprenditoriale (haftungsbeschränkt) non andrà in bancarotta dopo i primi piccoli acquisti.

Quando si fonda una UG (haftungsbeschränkt), si possono usare solo contributi in denaro; i contributi in natura sono vietati. Se si stabilisce un capitale sociale di più di 25.000 euro, non si può più costituire la società come una società imprenditoriale (haftungsbeschränkt) e si viene automaticamente trattati come una GmbH (società a responsabilità limitata). Fino a quando il vostro capitale sociale raggiunge questo limite, siete soggetti all’obbligo di trattenere gli utili, che vi proibisce di distribuire gli utili per intero, e dovete trasferire il 25 per cento dei vostri utili alle riserve statutarie.

Responsabilità, contabilità e tasse per gli azionisti UG

Come società imprenditoriale, siete limitati dalla responsabilità e – come per la GmbH – siete di solito responsabili per l’importo del vostro contributo di capitale, cioè almeno un euro. In qualità di azionista della UG, tuttavia, siete anche soggetti all’obbligo di dichiarazione d’insolvenza: in caso di violazione degli obblighi o di altre azioni rilevanti ai sensi del diritto penale, in determinate circostanze potete anche essere ritenuti personalmente responsabili.

La Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) è soggetta in Germania alle stesse tasse della sua sorella maggiore, la Gesellschaft mit beschränkter Haftung. È quindi soggetta all’obbligo della contabilità a partita doppia – bilancio annuale più conto profitti e perdite – e, a seconda delle dimensioni della società, può dover preparare regolarmente rapporti di gestione. Inoltre, è completamente gravata dall’imposta sulle società, dall’imposta sul commercio e dall’imposta sull’entrata o sul fatturato, nonché – per quanto riguarda la distribuzione degli utili agli azionisti – dall’imposta sulle plusvalenze e da altre ritenute finali. Per tutte le persone fisiche, l’imposta sul reddito si applica come al solito.

• Imposta sul reddito delle società (KSt)
• Imposta sul commercio (GewSt)
• Imposta sul valore aggiunto (IVA)
• Imposta sul reddito (ESt)
• Imposta sulle plusvalenze (KapESt)

Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) – Per chi vale la pena?

Una UG (società a responsabilità limitata) è la scelta perfetta per i fondatori solitari che hanno pochi beni ma vogliono comunque iniziare il loro business con responsabilità limitata. La mini-GmbH è particolarmente adatta alle piccole imprese nel settore dei servizi, poiché, a differenza del processo di formazione di una GmbH, non è richiesto un grande capitale iniziale per la formazione della società. Un altro grande vantaggio è la limitazione della responsabilità, che protegge il patrimonio privato degli azionisti della UG.

Quindi per chi vale la pena di fondare una società imprenditoriale (haftungsbeschränkt)? La forma giuridica ha sempre senso se è previsto il successivo cambiamento di forma in una società a responsabilità limitata. In questo modo, i primi profitti possono essere realizzati con la società in una fase iniziale e si possono stabilire relazioni commerciali, anche se il capitale sociale di oltre 25.000 euro non è ancora disponibile. La UG (società a responsabilità limitata) è uno stadio preliminare più favorevole alla GmbH – la conversione da UG a GmbH è estremamente semplice, poiché è fondamentalmente solo un cambio di nome all’interno della stessa forma giuridica.

Confronto: ditta individuale, ditta individuale GmbH, piccola AG o società imprenditoriale?

Se avete intenzione di creare un’attività per conto vostro, potete scegliere tra diverse forme giuridiche di business: Da un lato, c’è la classica ditta individuale, in cui si agisce come libero professionista o imprenditore registrato o si crea una piccola impresa. In alternativa, si può scegliere tra una società a responsabilità limitata unipersonale e una società imprenditoriale – spesso chiamata “mini-GmbH” – o creare una piccola società per azioni.

Potete scoprire di più sulle diverse forme legali per gli imprenditori solitari qui:

• One-man GmbH – vedi GmbH
• Impresa individuale (UE)
• Piccola società per azioni – vedi AG

Impresa individuale e società unipersonale

Fondamentalmente, non c’è molta differenza tra le due forme giuridiche di una ditta individuale e una società individuale, perché in entrambi i casi sei l’unico azionista con il solo potere di gestione e il solo potere di rappresentanza. La differenza decisiva, tuttavia, è nella forma di responsabilità: come imprenditore registrato (e. Kfm.) o donna d’affari registrata (e. Kff.) siete responsabili illimitatamente, direttamente e solidalmente – come socio unico di una GmbH unipersonale, invece, siete responsabili esclusivamente per l’azienda fino all’importo del contributo di capitale che avete fatto.

Siete anche voi una ditta individuale e non volete più sopportare l’enorme rischio di responsabilità? Allora dovreste pensare di trasformare la vostra ditta individuale in una società a responsabilità limitata con una sola persona. Il cambio di forma è facilmente realizzabile, ma può fare un’enorme differenza in caso di perdite! Per evitare la responsabilità personale, come parte dei commercianti registrati (e. K.) avete solo bisogno di un certificato notarile che confermi un valore di almeno 25.000 euro per la vostra attività e presentarlo al registro delle imprese insieme al bilancio di apertura. La ditta individuale viene praticamente portata nella GmbH come contributo in natura.

Società imprenditoriale e piccola società per azioni

In alternativa, potete considerare di fondare una “Unternehmergesellschaft” (UG). Spesso chiamata “piccola GmbH” o “mini-GmbH”, questa forma giuridica di business è una sottoforma della società a responsabilità limitata convenzionale, ma a differenza della “normale” GmbH richiede solo un singolo euro come capitale sociale. È quindi particolarmente interessante per i fondatori solitari che non hanno 25.500 euro nel loro conto bancario. Senza il capitale sociale di una GmbH, tuttavia, la vostra immagine presso le banche potrebbe essere inferiore e le vostre possibilità di ottenere un buon prestito potrebbero diminuire.

La cosiddetta “piccola AG” è destinata principalmente ai singoli azionisti che desiderano mantenere la loro società per azioni all’interno di una piccola cerchia di persone. Oltre al singolo azionista, che assume anche il ruolo del consiglio di amministrazione, solo altre tre persone devono essere nominate come membri del consiglio di sorveglianza. Tuttavia, la formazione di una società per azioni, indipendentemente dalle sue dimensioni, è molto lunga e più costosa delle altre forme comuni di diritto societario. Pertanto, una società a responsabilità limitata di una sola persona o una società imprenditoriale può essere più adatta se si prevede di creare il proprio business da soli. In alternativa, si potrebbe anche considerare la creazione di una ditta individuale.

Alternative alla UG: forme giuridiche in Germania

Forme legali – Quali tipi di società esistono? Se vuoi creare la tua prima azienda, scegliere la forma giuridica ideale è uno dei primi passi nel processo di formazione dell’azienda. Che tu voglia fondare una società immobiliare speciale o una start-up, ho riassunto qui per te tutti i tipi di società in Germania.

• Forme legali: Lista

Tipi di aziende in dettaglio:

• Impresa individuale
• Uomo d’affari registrato / donna d’affari registrata (e. K.)
• Associazione di diritto civile (GbR)
• Società in nome collettivo (OHG)
• Società in accomandita (KG)
• GmbH: società a responsabilità limitata
• Real Estate GmbH / Asset Management GmbH
• Società per azioni (AG)
• Società per azioni immobiliari (REIT-AG)
• Societas Europaea (SE)
• Fondazione / Fondazione di famiglia